ĐẶC ĐIỂM NGÀNH BÁN LẺ VIỆT NAM - TÁC ĐỘNG THUẾ

VN Taxes

— 79 min read
ĐẶC ĐIỂM NGÀNH BÁN LẺ VIỆT NAM - TÁC ĐỘNG THUẾ

Phần 1: Giới thiệu

Mục đích và Phạm vi Báo cáo

Báo cáo này được thực hiện nhằm cung cấp một phân tích chuyên sâu về ngành bán lẻ tại Việt Nam, tập trung vào các đặc điểm cốt lõi, các vấn đề liên quan đến quản lý doanh thu và chi phí, cũng như các hoạt động đặc thù của ngành. Trọng tâm của báo cáo là phân tích các tác động về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các quy định về hóa đơn điện tử (HĐĐT) theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP 1 và những sửa đổi, bổ sung quan trọng tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sau đây gọi tắt là NĐ 70), có hiệu lực từ ngày 01 tháng 6 năm 2025.13 Báo cáo cũng xác định và phân tích các rủi ro thuế chính mà doanh nghiệp bán lẻ có thể đối mặt. Phạm vi phân tích giới hạn trong khuôn khổ pháp luật thuế Việt Nam có hiệu lực tính đến tháng 4 năm 2025, đồng thời xem xét các tác động dự kiến của NĐ 70.

Tầm quan trọng của Tuân thủ Thuế trong Ngành Bán lẻ

Thị trường bán lẻ Việt Nam đang phát triển hết sức năng động, với sự tăng trưởng nhanh chóng của các kênh bán lẻ hiện đại và thương mại điện tử, cùng với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nước và các nhà bán lẻ có vốn đầu tư nước ngoài (FDI).66 Trong bối cảnh đó, hệ thống pháp luật thuế, đặc biệt là các quy định về hóa đơn điện tử, cũng liên tục được cập nhật và hoàn thiện, điển hình là việc ban hành NĐ 70 sửa đổi NĐ 123. Việc này đặt ra yêu cầu cấp thiết cho các doanh nghiệp bán lẻ phải nắm vững và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật thuế hiện hành và các thay đổi sắp tới. Tuân thủ thuế không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả rủi ro, tránh các khoản phạt và truy thu không đáng có, tối ưu hóa chi phí hoạt động và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường. Sự phức tạp của các giao dịch bán lẻ, từ quản lý hàng tồn kho, các chương trình khuyến mại đa dạng đến bán hàng đa kênh, đòi hỏi một sự hiểu biết sâu sắc về cách thức các quy định thuế được áp dụng trong từng tình huống cụ thể.

Phần 2: Đặc điểm Ngành Bán lẻ tại Việt Nam

2.1. Các phân khúc chính

Ngành bán lẻ Việt Nam có cấu trúc đa dạng với nhiều phân khúc khác nhau, mỗi phân khúc có đặc điểm hoạt động, đối tượng khách hàng và mức độ cạnh tranh riêng biệt.

  • Siêu thị/Đại siêu thị (Supermarkets/Hypermarkets): Cung cấp đa dạng các mặt hàng tiêu dùng nhanh (FMCG), thực phẩm tươi sống, hàng gia dụng, may mặc... với quy mô lớn, không gian mua sắm hiện đại. Đối tượng khách hàng rộng, thường tập trung ở khu vực đô thị. Mức độ cạnh tranh cao với sự tham gia của các thương hiệu lớn trong và ngoài nước.
  • Cửa hàng tiện lợi (Convenience Stores - C-stores): Quy mô nhỏ hơn siêu thị, hoạt động 24/7 hoặc thời gian mở cửa kéo dài, tập trung vào các mặt hàng thiết yếu, đồ ăn nhanh, đồ uống. Vị trí thường gần khu dân cư, văn phòng. Phục vụ nhu cầu mua sắm nhanh chóng, tiện lợi.
  • Trung tâm thương mại (Shopping Malls): Tổ hợp mua sắm, giải trí, ẩm thực quy mô lớn, quy tụ nhiều thương hiệu khác nhau (thời trang, mỹ phẩm, điện máy, rạp chiếu phim, nhà hàng...). Tập trung vào trải nghiệm mua sắm và giải trí của khách hàng.
  • Cửa hàng chuyên doanh (Specialty Stores): Tập trung vào một ngành hàng cụ thể như điện máy, thời trang, nội thất, sách, mỹ phẩm... Cung cấp sản phẩm chuyên sâu và dịch vụ tư vấn tốt hơn.
  • Bán lẻ truyền thống (Traditional Retail): Bao gồm chợ truyền thống, cửa hàng tạp hóa nhỏ lẻ. Đặc trưng bởi quy mô nhỏ, mạng lưới phân phối rộng khắp, giá cả linh hoạt nhưng thiếu sự đa dạng về sản phẩm và trải nghiệm mua sắm hiện đại.
  • Thương mại điện tử (E-commerce): Bán hàng qua các nền tảng trực tuyến (sàn TMĐT như Shopee, Lazada, Tiki hoặc website/ứng dụng riêng của doanh nghiệp). Tăng trưởng mạnh mẽ, đặc biệt sau đại dịch COVID-19, đáp ứng nhu cầu mua sắm tiện lợi, mọi lúc mọi nơi.

Sự phát triển của nền kinh tế và quá trình đô thị hóa nhanh chóng đã thúc đẩy mạnh mẽ sự dịch chuyển cơ cấu ngành bán lẻ. Kênh bán lẻ hiện đại (siêu thị, cửa hàng tiện lợi, trung tâm thương mại) và thương mại điện tử đang ngày càng chiếm ưu thế và giành thị phần từ kênh bán lẻ truyền thống.66 Điều này phản ánh sự thay đổi trong hành vi của người tiêu dùng Việt Nam, những người ngày càng ưu tiên sự tiện lợi, chất lượng sản phẩm đảm bảo, nguồn gốc xuất xứ rõ ràng và trải nghiệm mua sắm tốt hơn. Các chuỗi bán lẻ hiện đại không ngừng mở rộng mạng lưới, vươn tới cả các khu vực ít đô thị hơn, tạo ra áp lực cạnh tranh lớn đối với các cửa hàng tạp hóa và chợ truyền thống. Đối với công tác quản lý thuế, sự dịch chuyển này mang lại những thuận lợi nhất định, do các kênh bán lẻ hiện đại thường có hệ thống quản lý doanh thu, hàng tồn kho bài bản hơn, đặc biệt là việc áp dụng hệ thống máy tính tiền (POS) và hóa đơn điện tử, giúp việc ghi nhận và kiểm soát doanh thu trở nên minh bạch hơn.

Bảng 1: Tổng quan các Phân khúc Bán lẻ tại Việt Nam

Phân khúc

Đặc điểm chính

Mô hình hoạt động

Đối tượng khách hàng mục tiêu

Ví dụ điển hình

Siêu thị/Đại siêu thị

Quy mô lớn, đa dạng hàng hóa (FMCG, thực phẩm, gia dụng...), hiện đại

Tự chọn, thanh toán tập trung tại quầy

Hộ gia đình, người tiêu dùng đô thị

WinMart, Co.opmart, Big C (GO!), Lotte Mart

Cửa hàng tiện lợi (C-store)

Quy mô nhỏ, tiện lợi, mở cửa dài, hàng thiết yếu, đồ ăn nhanh

Tự chọn, thanh toán nhanh

Người trẻ, dân văn phòng, người cần mua sắm nhanh

Circle K, GS25, FamilyMart, WinMart+

Trung tâm thương mại (TTTM)

Tổ hợp mua sắm, giải trí, ẩm thực, nhiều thương hiệu, tập trung trải nghiệm

Cho thuê mặt bằng, quản lý tập trung

Đa dạng, người tìm kiếm trải nghiệm mua sắm kết hợp giải trí

Vincom, AEON Mall, Crescent Mall

Cửa hàng chuyên doanh

Tập trung ngành hàng cụ thể (điện máy, thời trang...), sản phẩm chuyên sâu

Bán hàng trực tiếp, tư vấn chuyên sâu

Khách hàng có nhu cầu cụ thể về sản phẩm/dịch vụ

Thế Giới Di Động, FPT Shop, Canifa, Juno

Bán lẻ truyền thống

Chợ, tạp hóa nhỏ lẻ, mạng lưới rộng, giá linh hoạt, thiếu hiện đại

Bán hàng trực tiếp, quy mô nhỏ

Người dân địa phương, người có thu nhập thấp/trung bình

Chợ Bến Thành, cửa hàng tạp hóa khu dân cư

Thương mại điện tử (TMĐT)

Bán hàng online qua sàn/website, tiện lợi, giao hàng tận nơi

Đặt hàng trực tuyến, thanh toán online/COD, logistics giao hàng

Người dùng internet, người bận rộn, tìm kiếm sự tiện lợi

Shopee, Lazada, Tiki, website bán hàng riêng

2.2. Các kênh phân phối phổ biến

Các doanh nghiệp bán lẻ tại Việt Nam đang sử dụng kết hợp nhiều kênh phân phối để tiếp cận khách hàng:

  • Bán tại cửa hàng (Brick-and-mortar): Kênh truyền thống, nơi khách hàng trực tiếp xem, lựa chọn và mua sản phẩm. Vẫn đóng vai trò quan trọng, đặc biệt đối với các mặt hàng cần trải nghiệm trực tiếp như thời trang, thực phẩm tươi sống.
  • Bán trực tuyến (Online): Bao gồm bán hàng qua website/ứng dụng di động riêng của doanh nghiệp hoặc qua các sàn thương mại điện tử lớn. Kênh này đang bùng nổ mạnh mẽ, mang lại sự tiện lợi và khả năng tiếp cận khách hàng không giới hạn địa lý.
  • Bán hàng đa kênh (Omnichannel): Là sự kết hợp và tích hợp liền mạch giữa các kênh bán hàng online và offline. Khách hàng có thể tìm kiếm thông tin online, đến cửa hàng trải nghiệm và mua hàng, hoặc đặt hàng online và nhận tại cửa hàng (Click & Collect), hoặc mua tại cửa hàng và yêu cầu giao hàng tận nhà.

Xu hướng bán hàng đa kênh ngày càng trở nên phổ biến và gần như là yêu cầu bắt buộc đối với các nhà bán lẻ hiện đại.66 Người tiêu dùng ngày nay mong muốn một trải nghiệm mua sắm liền mạch, không bị gián đoạn giữa các kênh. Họ có thể bắt đầu hành trình mua sắm trên mạng xã hội, tìm hiểu sản phẩm trên website, đến cửa hàng để xem trực tiếp và cuối cùng đặt mua qua ứng dụng di động. Để đáp ứng kỳ vọng này, doanh nghiệp phải đầu tư mạnh mẽ vào công nghệ để tích hợp dữ liệu khách hàng, quản lý hàng tồn kho thống nhất trên các kênh, và xây dựng quy trình vận hành logistics linh hoạt. Về mặt thuế, mô hình đa kênh đặt ra những thách thức không nhỏ: làm thế nào để ghi nhận doanh thu một cách chính xác khi giao dịch diễn ra qua nhiều kênh? Làm sao để quản lý và xuất hóa đơn cho các chương trình khuyến mại áp dụng đồng thời cả online và offline? Chi phí marketing, logistics cho các hoạt động đa kênh cần được phân bổ như thế nào để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN? Đây là những vấn đề mà doanh nghiệp cần có giải pháp rõ ràng.

2.3. Xu hướng phát triển chính

Ngành bán lẻ Việt Nam đang vận động theo các xu hướng chính sau:

  • Tăng trưởng kênh hiện đại và TMĐT: Như đã phân tích, đây là xu hướng chủ đạo, định hình lại bức tranh bán lẻ.[66, 68, 69]
  • Thay đổi hành vi người tiêu dùng: Người tiêu dùng ngày càng quan tâm đến sức khỏe, các sản phẩm bền vững, thân thiện môi trường. Họ cũng đòi hỏi trải nghiệm mua sắm cá nhân hóa, tiện lợi và nhanh chóng hơn.[66, 69]
  • Ứng dụng công nghệ sâu rộng: Trí tuệ nhân tạo (AI) và Dữ liệu lớn (Big Data) được ứng dụng để phân tích hành vi khách hàng, cá nhân hóa ưu đãi, tối ưu hóa chuỗi cung ứng và quản lý hàng tồn kho. Thanh toán không tiền mặt, ví điện tử trở nên phổ biến. Hóa đơn điện tử, đặc biệt là HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền, đang được đẩy mạnh triển khai.[22, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76]
  • Cạnh tranh gay gắt từ FDI: Sự tham gia của các tập đoàn bán lẻ lớn nước ngoài mang đến nguồn vốn, kinh nghiệm quản lý và công nghệ hiện đại, tạo áp lực cạnh tranh lớn nhưng cũng thúc đẩy sự chuyên nghiệp hóa của thị trường.[15, 20, 51, 56, 57, 59, 60, 61, 62, 64, 67, 77, 78, 79]
  • Phát triển bền vững: Các nhà bán lẻ ngày càng chú trọng đến các yếu tố ESG (Môi trường - Xã hội - Quản trị), từ việc sử dụng bao bì thân thiện môi trường, giảm rác thải nhựa đến đảm bảo nguồn gốc hàng hóa và điều kiện làm việc cho nhân viên.

Một điểm đáng lưu ý là tốc độ ứng dụng công nghệ mới trong ngành bán lẻ đôi khi đi trước sự cập nhật của các quy định pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế. Ví dụ, việc sử dụng AI để tối ưu giá bán động (dynamic pricing) hay các mô hình kinh doanh mới như bán hàng theo gói đăng ký (subscription box) có thể chưa có hướng dẫn cụ thể về cách ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn. Chi phí đầu tư cho nghiên cứu và phát triển công nghệ mới cũng cần được xem xét kỹ lưỡng về tính hợp lệ khi khấu trừ thuế TNDN. Sự không đồng bộ này tạo ra những "vùng xám" pháp lý và rủi ro tuân thủ tiềm ẩn cho doanh nghiệp.80 Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi các văn bản hướng dẫn mới nhất từ cơ quan thuế và tham vấn ý kiến chuyên gia để đảm bảo tuân thủ.

Phần 3: Phân tích Doanh thu và Tác động Thuế

3.1. Phương thức ghi nhận doanh thu phổ biến

Việc ghi nhận doanh thu đúng thời điểm và phương pháp là yếu tố cốt lõi để đảm bảo tuân thủ cả chuẩn mực kế toán và pháp luật thuế. Trong ngành bán lẻ, các phương thức ghi nhận doanh thu phổ biến bao gồm:

  • Ghi nhận tại điểm bán (POS) cho giao dịch tại cửa hàng: Đây là phương thức phổ biến nhất cho kênh bán lẻ truyền thống và hiện đại. Doanh thu được ghi nhận ngay tại thời điểm khách hàng thanh toán và nhận hàng tại quầy. Hóa đơn (thường là HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền đối với các đối tượng áp dụng theo NĐ 70) được xuất ngay tại thời điểm này.
  • Ghi nhận khi giao hàng thành công cho đơn hàng trực tuyến: Đối với kênh bán hàng online (website, app, sàn TMĐT), thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.[9, 85, 86] NĐ 70 tái khẳng định nguyên tắc này.[17, 21, 23, 26, 35, 40, 57, 87] Thông thường, thời điểm này được hiểu là khi đơn vị vận chuyển giao hàng thành công cho khách hàng và có xác nhận. Tuy nhiên, đây là một điểm tiềm ẩn rủi ro. Quy định thời điểm xuất hóa đơn là khi chuyển giao quyền sở hữu có thể không hoàn toàn trùng khớp với quy trình vận hành thực tế của các sàn TMĐT. Các sàn thường có cơ chế đối soát, thời gian chờ xác nhận không trả hàng từ khách (ví dụ 7 ngày) trước khi chính thức ghi nhận đơn hàng thành công và chuyển tiền cho người bán.[85] Nếu doanh nghiệp xuất hóa đơn ngay khi giao hàng cho đơn vị vận chuyển (để dễ quản lý) nhưng sau đó khách hàng trả lại hàng hoặc sàn TMĐT chưa xác nhận giao dịch, hóa đơn đó có thể bị coi là xuất sai thời điểm. Ngược lại, nếu chờ đến khi sàn TMĐT đối soát xong mới xuất hóa đơn, có thể bị trễ so với thời điểm khách hàng thực nhận hàng. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng quy trình theo dõi trạng thái đơn hàng chặt chẽ và phối hợp với các bên (sàn TMĐT, đơn vị vận chuyển) để xác định đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu và xuất hóa đơn tuân thủ quy định, hoặc phải chuẩn bị sẵn các giải trình hợp lý khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.

3.2. Xác định doanh thu tính thuế GTGT và TNDN

Việc xác định doanh thu tính thuế là cơ sở để tính toán số thuế GTGT phải nộp và thu nhập chịu thuế TNDN.

  • Doanh thu tính thuế GTGT: Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, giá tính thuế là giá bán đã bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Doanh thu tính thuế GTGT là tổng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
  • Doanh thu tính thuế TNDN: Theo Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
  • Lưu ý: Mặc dù thường trùng khớp, doanh thu ghi nhận theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) hoặc chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) có thể có những khác biệt nhất định so với doanh thu tính thuế theo quy định của pháp luật thuế (ví dụ: thời điểm ghi nhận, các khoản giảm trừ...). Doanh nghiệp cần xác định rõ doanh thu tính thuế GTGT và TNDN theo đúng quy định của pháp luật thuế.

3.3. Xử lý thuế đối với doanh thu phụ trợ

Ngoài doanh thu từ bán hàng hóa chính, doanh nghiệp bán lẻ còn có thể có các khoản doanh thu phụ trợ, cần được xử lý thuế đúng cách:

  • Phí giao hàng (Delivery Fees):
    • Nếu doanh nghiệp tự tổ chức giao hàng hoặc thuê đơn vị vận chuyển nhưng thu phí giao hàng từ khách hàng như một phần của dịch vụ bán hàng: Khoản phí này được coi là doanh thu của doanh nghiệp, phải xuất hóa đơn GTGT (áp dụng thuế suất tương ứng với dịch vụ vận chuyển hoặc hàng hóa bán ra tùy trường hợp) và tính vào doanh thu chịu thuế TNDN.
    • Nếu doanh nghiệp chỉ đóng vai trò thu hộ tiền vận chuyển cho đơn vị vận chuyển chuyên nghiệp (ví dụ: Grab, Giao Hàng Nhanh...) và không hưởng lợi từ khoản phí này: Cần có hợp đồng rõ ràng quy định việc thu hộ, chi hộ và chứng từ thanh toán đầy đủ. Khoản thu hộ này không được tính vào doanh thu tính thuế GTGT và TNDN của doanh nghiệp bán lẻ. Đơn vị vận chuyển sẽ chịu trách nhiệm xuất hóa đơn cho khoản phí dịch vụ vận chuyển này.
  • Phí thành viên (Membership Fees): Các khoản phí thu từ khách hàng để tham gia chương trình thành viên, hưởng ưu đãi đặc biệt... được coi là doanh thu cung cấp dịch vụ. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận vào doanh thu tính thuế TNDN. Thời điểm ghi nhận doanh thu (ghi nhận một lần khi thu tiền hay phân bổ theo thời hạn thẻ) cần tuân thủ chính sách kế toán và quy định pháp luật thuế.
  • Hoa hồng từ đối tác (Commissions): Khoản hoa hồng nhận được từ các đối tác (ví dụ: hoa hồng từ nhà cung cấp khi đạt doanh số, hoa hồng giới thiệu sản phẩm/dịch vụ tài chính...) là doanh thu của doanh nghiệp. Cần xuất hóa đơn GTGT (nếu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) và ghi nhận vào doanh thu tính thuế TNDN khi đủ điều kiện ghi nhận theo thỏa thuận hợp đồng và quy định pháp luật.

Phần 4: Phân tích Chi phí và Tác động Thuế

4.1. Các khoản chi phí chủ yếu

Hoạt động kinh doanh bán lẻ phát sinh nhiều loại chi phí, trong đó các khoản mục chính bao gồm:

  • Giá vốn hàng bán (COGS): Chi phí mua hàng hóa để bán, bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng hóa mua vào. Đây thường là khoản chi phí lớn nhất.
  • Chi phí thuê mặt bằng: Chi phí thuê cửa hàng, kho bãi, văn phòng. Đặc biệt quan trọng đối với các chuỗi bán lẻ có nhiều địa điểm.
  • Chi phí nhân viên: Lương, thưởng, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, y tế, thất nghiệp và các khoản phúc lợi khác cho nhân viên bán hàng, quản lý, kho, văn phòng...
  • Chi phí Marketing & Quảng cáo: Chi phí cho các hoạt động quảng bá thương hiệu, sản phẩm, chương trình khuyến mại, nghiên cứu thị trường...
  • Chi phí Logistics & Vận chuyển: Chi phí vận chuyển hàng hóa từ nhà cung cấp đến kho, giữa các kho/cửa hàng, và giao hàng cho khách.
  • Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc (cửa hàng, kho), máy móc thiết bị (kệ hàng, máy POS, xe vận chuyển...), phương tiện quản lý.
  • Chi phí quản lý doanh nghiệp: Các chi phí chung phục vụ hoạt động quản lý của doanh nghiệp như chi phí văn phòng phẩm, điện nước văn phòng, công tác phí, dịch vụ thuê ngoài (tư vấn, kiểm toán...).

4.2. Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Để một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC):

  1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho việc tạo ra doanh thu và thu nhập của doanh nghiệp.
  2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đây là điều kiện tiên quyết. Hóa đơn phải hợp lệ về mặt nội dung và hình thức (ví dụ: HĐĐT theo NĐ 123/NĐ 70). Các chứng từ khác như hợp đồng, biên bản nghiệm thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi... cũng cần đầy đủ và hợp lệ.[88] Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cũng được xem là chứng từ hợp pháp.[21, 32, 89, 90, 91, 92]
  3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm ủy nhiệm chi qua ngân hàng, séc, thẻ tín dụng, ví điện tử... Các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên sẽ không được khấu trừ chi phí tương ứng.

Việc đáp ứng đầy đủ các điều kiện này là rất quan trọng để tránh rủi ro bị loại chi phí trong các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế. Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ để đảm bảo mọi khoản chi đều có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ.

4.3. Chi phí đặc thù và lưu ý

Ngoài các chi phí phổ biến, ngành bán lẻ còn có một số chi phí đặc thù cần lưu ý về tính hợp lý, hợp lệ:

  • Chi phí setup cửa hàng ban đầu: Bao gồm chi phí sửa chữa, trang trí cửa hàng, mua sắm công cụ dụng cụ ban đầu...
    • Nếu các chi phí này không đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ (theo tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng), doanh nghiệp có thể phân bổ dần vào chi phí hoạt động kinh doanh trong thời gian không quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.
    • Nếu đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ (ví dụ: chi phí cải tạo lớn làm tăng giá trị hoặc thời gian sử dụng của mặt bằng thuê), doanh nghiệp phải vốn hóa và trích khấu hao theo quy định.
    • Cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng cho các khoản chi này và quyết định phân bổ/ghi nhận TSCĐ của doanh nghiệp.
  • Chi phí quản lý chuỗi: Đối với các doanh nghiệp vận hành theo mô hình chuỗi cửa hàng, các chi phí quản lý chung phát sinh tại trụ sở chính hoặc văn phòng vùng (chi phí thuê văn phòng, lương bộ phận quản lý chuỗi, chi phí marketing chung...) cần có cơ chế phân bổ cho từng cửa hàng/đơn vị một cách hợp lý, nhất quán và có cơ sở (ví dụ: phân bổ theo doanh thu, diện tích, số lượng nhân viên...). Việc phân bổ này cần được quy định rõ trong quy chế tài chính của công ty và có đầy đủ chứng từ chứng minh.
  • Chi phí liên quan đến nhượng quyền thương mại (Franchise Fees - nếu có): Nếu doanh nghiệp bán lẻ hoạt động theo mô hình nhượng quyền, các khoản phí trả cho bên nhượng quyền (phí nhượng quyền ban đầu, phí quản lý định kỳ, phí marketing...) phải tuân thủ các điều khoản trong hợp đồng nhượng quyền và các quy định pháp luật liên quan. Các khoản phí này được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện chung (liên quan HĐKD, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ).

Phần 5: Phân tích Hoạt động Đặc thù và Ảnh hưởng Thuế

Ngành bán lẻ có nhiều hoạt động đặc thù, đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về cách xử lý hóa đơn và thuế theo quy định hiện hành, đặc biệt là những thay đổi sắp tới theo NĐ 70.

5.1. Khuyến mại, Giảm giá, Chiết khấu

Đây là các hoạt động phổ biến nhằm thu hút khách hàng và thúc đẩy doanh số. Việc xử lý hóa đơn và thuế GTGT, TNDN cần tuân thủ chặt chẽ các quy định tại NĐ 123, NĐ 70, Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

  • Cách xuất hóa đơn GTGT:

    • Giảm giá trực tiếp: Ghi giá bán trên hóa đơn là giá đã giảm (sau chiết khấu). Thuế GTGT được tính trên giá đã giảm này.[93, 94, 95, 96]
    • Hàng tặng kèm (khuyến mại):
      • Trường hợp đăng ký hợp lệ với Sở Công Thương: Phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Trên hóa đơn ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, hàng mẫu, không thu tiền. Giá tính thuế GTGT ghi bằng 0.[40, 97, 98, 99, 100] Tuy nhiên, dòng thuế suất vẫn phải ghi theo thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó.[97]
      • Trường hợp không đăng ký/không đúng quy định Luật Thương mại: Phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, tính nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng.[88, 98] Giá tính thuế là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
      • Điểm mới NĐ 70: Cho phép lập 01 hóa đơn tổng giá trị hàng hóa/dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng kèm theo danh sách chi tiết nếu hoạt động này phù hợp với quy định pháp luật về thương mại (ví dụ: đã đăng ký). Doanh nghiệp phải lưu giữ hồ sơ liên quan và chịu trách nhiệm về tính chính xác. Tuy nhiên, nếu khách hàng yêu cầu lập hóa đơn riêng cho từng giao dịch thì vẫn phải đáp ứng.[40, 101] Điều này giúp giảm thiểu số lượng hóa đơn phải xuất cho các chương trình lớn.
    • Voucher/Phiếu mua hàng:
      • Khi phát hành/bán voucher: Đây được xem là một hình thức thanh toán trả trước hoặc một công cụ ghi nhận khuyến mại, không phải là bán hàng hóa/dịch vụ cụ thể. Do đó, tại thời điểm này, doanh nghiệp lập phiếu thu tiền, chưa phải xuất hóa đơn GTGT.[102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111]
      • Khi khách hàng sử dụng voucher để thanh toán: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng mua. Trên hóa đơn ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT và tổng tiền thanh toán. Đồng thời, ghi rõ số tiền khách hàng thanh toán bằng voucher (đây là khoản giảm trừ thanh toán, không phải giảm trừ doanh thu tính thuế). Giá tính thuế GTGT là giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa trừ giá trị voucher.[103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113] NĐ 70 không có quy định cụ thể riêng cho voucher, do đó cần tiếp tục áp dụng theo các công văn hướng dẫn hiện hành và nguyên tắc chung.[21]
    • Chiết khấu thương mại (CKTM):
      • CKTM theo từng lần mua: Giá ghi trên hóa đơn là giá đã trừ chiết khấu, thuế GTGT tính trên giá đã chiết khấu.[93, 94, 95, 96, 114]
      • CKTM cuối kỳ (theo số lượng, doanh số):
        • Nếu số tiền chiết khấu được xác định và trừ vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo: Ghi rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn của lần mua đó như một khoản giảm trừ vào tổng giá trị hàng hóa trước thuế.[93, 95]
        • Nếu số tiền chiết khấu được xác định sau khi kết thúc chương trình/kỳ chiết khấu (ví dụ: chiết khấu lớn hơn giá trị lần mua cuối): Phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm cho các hóa đơn đã xuất trước đó. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ "Điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT cho hóa đơn số... ký hiệu... ngày..." và kèm theo Bảng kê chi tiết các hóa đơn được điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh tương ứng.[26, 62, 93, 94, 95, 96, 114, 115, 116, 117, 118] NĐ 70 (Điều 19 sửa đổi) quy định rõ việc lập hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp này và cho phép lập 01 hóa đơn điều chỉnh cho nhiều hóa đơn sai sót (bao gồm cả trường hợp chiết khấu cuối kỳ) của cùng một người mua trong cùng tháng, kèm theo bảng kê Mẫu 01/BK-ĐCTT.[21, 25, 34, 42, 59, 101, 119, 120] Hóa đơn điều chỉnh ghi giá trị điều chỉnh giảm bằng dấu âm (-).[21, 23, 25, 121]

  • Ảnh hưởng đến thuế TNDN:

    • Doanh thu tính thuế TNDN được ghi nhận theo giá thực tế sau khi đã trừ các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại.
    • Chi phí cho các hoạt động khuyến mại (giá vốn hàng tặng, giá trị voucher phát hành...) phải đảm bảo các điều kiện về tính hợp lý, hợp lệ (liên quan đến hoạt động kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ, tuân thủ quy định Luật Thương mại về đăng ký khuyến mại) để được tính vào chi phí được trừ.

Bảng 3: Xử lý Hóa đơn và Thuế cho các Hoạt động Khuyến mại/Giảm giá

Hình thức

Thời điểm xuất HĐ

Nội dung chính trên HĐ

Giá tính thuế GTGT

Thuế suất GTGT

Ghi nhận Doanh thu TNDN

Ghi nhận Chi phí TNDN

Tham chiếu pháp lý

Giảm giá trực tiếp

Khi bán hàng

Giá bán đã giảm, thuế GTGT

Giá đã giảm

Theo HHDV

Theo giá đã giảm

Không áp dụng

Khoản 5 Điều 7 TT 219; Điều 10 NĐ 123/70

Hàng tặng (có đăng ký hợp lệ)

Khi tặng hàng

Tên, SL hàng tặng, ghi rõ "Hàng KM không thu tiền"

0

Theo HHDV

Không

Giá vốn hàng tặng (nếu đủ ĐK)

Khoản 5 Điều 7 TT 219; Điều 4 NĐ 123/70; Điểm c Khoản 7 Điều 1 NĐ 70 40

Hàng tặng (không đăng ký/không hợp lệ)

Khi tặng hàng

Tên, SL, Đơn giá, Thành tiền như bán hàng

Giá bán tương đương

Theo HHDV

Theo giá bán tương đương

Giá vốn hàng tặng (nếu đủ ĐK)

Khoản 3 Điều 7 TT 219; Điều 4 NĐ 123/70 88

Voucher (Phát hành/Bán)

Chưa xuất HĐ

Lập phiếu thu

Không áp dụng

Không áp dụng

Chưa ghi nhận

Chưa ghi nhận

CV Thuế 103

Voucher (Sử dụng)

Khi khách mua hàng bằng voucher

Giá bán HHDV, thuế GTGT, ghi chú số tiền thanh toán bằng voucher

Giá bán HHDV (chưa trừ voucher)

Theo HHDV

Theo giá bán HHDV

Chi phí liên quan voucher (nếu đủ ĐK)

CV Thuế 104

CKTM (Từng lần)

Khi bán hàng

Giá bán đã chiết khấu, thuế GTGT

Giá đã chiết khấu

Theo HHDV

Theo giá đã chiết khấu

Không áp dụng

Điểm đ Khoản 6 Điều 10 NĐ 123/70 93

CKTM (Cuối kỳ - trừ vào lần cuối/kỳ sau)

Khi bán hàng lần cuối/kỳ sau

Ghi dòng chiết khấu giảm trừ vào giá trị hàng hóa

Giá sau chiết khấu

Theo HHDV

Theo giá sau chiết khấu

Không áp dụng

Điểm đ Khoản 6 Điều 10 NĐ 123/70 93

CKTM (Cuối kỳ - Lập HĐ điều chỉnh)

Sau khi kết thúc chương trình/kỳ

Lập HĐĐT điều chỉnh giảm, ghi rõ điều chỉnh cho HĐ nào, kèm bảng kê (nếu cần)

Giá trị điều chỉnh giảm (ghi âm)

Theo HHDV

Điều chỉnh giảm doanh thu kỳ gốc

Không áp dụng

Điểm đ Khoản 6 Điều 10 NĐ 123/70; Điều 19 NĐ 123/70 (sửa đổi bởi NĐ 70) 21

5.2. Chương trình Khách hàng thân thiết, Tích điểm đổi quà

Các chương trình này nhằm giữ chân khách hàng và khuyến khích mua sắm lặp lại.

  • Khi khách hàng tích lũy điểm: Đây chưa phải là giao dịch làm phát sinh doanh thu hay chi phí chịu thuế trực tiếp. Về mặt kế toán, doanh nghiệp có thể ghi nhận một khoản nợ tiềm tàng hoặc trích trước chi phí dự phòng cho số điểm thưởng này theo Chuẩn mực kế toán số 18 (Doanh thu) và các hướng dẫn liên quan. Tuy nhiên, về mặt thuế TNDN, việc trích trước chi phí này thường không được chấp nhận do chưa đáp ứng điều kiện "thực tế phát sinh" và chưa có hóa đơn, chứng từ tương ứng. Chi phí chỉ được ghi nhận cho mục đích thuế khi khách hàng thực sự đổi điểm.
  • Khi khách hàng đổi điểm lấy hàng hóa/dịch vụ:
    • Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ được đổi từ điểm thưởng, tương tự như trường hợp hàng cho, biếu, tặng không theo chương trình khuyến mại đã đăng ký.[40, 98, 122] Trên hóa đơn cần ghi đầy đủ thông tin hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, thành tiền.
    • Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm khách hàng đổi điểm.[88] Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra cho các hóa đơn này.
    • Doanh thu tính thuế TNDN được ghi nhận tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ đổi thưởng.
    • Giá vốn của hàng hóa dùng để đổi thưởng và các chi phí quản lý chương trình khách hàng thân thiết được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Việc hạch toán và kê khai thuế đối với điểm thưởng cần được quản lý chặt chẽ. Ghi nhận chi phí thuế TNDN tại thời điểm khách hàng thực đổi điểm và xuất hóa đơn, thay vì dựa trên các khoản trích trước kế toán, sẽ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thuế.

5.3. Quản lý Hàng tồn kho

Quản lý hàng tồn kho hiệu quả là yếu tố sống còn trong ngành bán lẻ, và các phương pháp quản lý, xử lý hàng tồn kho cũng có ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế.

  • Phương pháp tính giá xuất kho: Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho xuất kho như Nhập trước - Xuất trước (FIFO), Bình quân gia quyền (liên hoàn hoặc cuối kỳ), hoặc Thực tế đích danh. Việc lựa chọn phương pháp nào sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán (COGS) ghi nhận trong kỳ, từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp và thu nhập chịu thuế TNDN. Pháp luật thuế yêu cầu doanh nghiệp phải áp dụng nhất quán phương pháp đã chọn trong suốt niên độ kế toán.
  • Xử lý thuế đối với hàng tồn kho tổn thất:
    • Mất mát, hư hỏng không rõ nguyên nhân hoặc do lỗi chủ quan: Giá trị tổn thất không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
    • Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả kháng khác: Giá trị tổn thất (phần không được bồi thường) được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ chứng minh như: Biên bản kiểm kê xác định giá trị tổn thất; Hồ sơ giải trình nguyên nhân và trách nhiệm bồi thường (nếu có); Hồ sơ bồi thường của cơ quan bảo hiểm (nếu có); Xác nhận của chính quyền địa phương hoặc cơ quan chức năng về việc xảy ra thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn...
    • Hàng hóa hết hạn sử dụng, lỗi mốt, hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên: Doanh nghiệp phải lập Biên bản kiểm kê và tiêu hủy hàng hóa. Giá trị hàng hóa tiêu hủy và chi phí tiêu hủy không được tính vào chi phí được trừ, trừ một số trường hợp đặc thù được quy định riêng (ví dụ: thuốc hết hạn sử dụng trong ngành dược). Khi tiêu hủy, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn GTGT (trừ trường hợp bất khả kháng được tính vào chi phí được trừ), kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra theo giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tiêu hủy.
  • Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Doanh nghiệp được phép trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được tại thời điểm lập báo cáo tài chính và có khả năng xảy ra tổn thất. Việc trích lập và hoàn nhập dự phòng phải tuân thủ quy định tại Thông tư 48/2019/TT-BTC. Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đủ điều kiện được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

5.4. Hoạt động Quảng cáo, Tiếp thị

Chi phí quảng cáo, tiếp thị là khoản chi đáng kể của các doanh nghiệp bán lẻ.

  • Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Các hóa đơn GTGT đầu vào cho chi phí quảng cáo, tiếp thị (thuê đơn vị quảng cáo, in ấn tờ rơi, tổ chức sự kiện...) được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện: Hóa đơn hợp lệ, hợp pháp; Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên; Chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
  • Chi phí được trừ TNDN: Chi phí quảng cáo, tiếp thị được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện chung (thực tế phát sinh liên quan HĐKD, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn > 20 triệu). Một điểm cần lưu ý là quy định về khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị... không vượt quá 15% tổng chi phí được trừ đã được bãi bỏ kể từ kỳ tính thuế năm 2015 theo Thông tư 96/2015/TT-BTC. Do đó, doanh nghiệp được trừ toàn bộ chi phí này nếu đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên.

5.5. Bán hàng qua Kênh Thương mại điện tử

Sự bùng nổ của TMĐT đặt ra nhiều vấn đề về quản lý thuế cần được làm rõ.

  • Nghĩa vụ thuế đối với doanh thu:
    • Người bán tại Việt Nam (Doanh nghiệp, Hộ kinh doanh): Dù bán hàng qua sàn TMĐT (Shopee, Lazada...) hay qua website/ứng dụng riêng, người bán phải có trách nhiệm kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN (đối với doanh nghiệp) hoặc thuế GTGT, TNCN (đối với hộ, cá nhân kinh doanh) trên toàn bộ doanh thu bán hàng. Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua.[85, 123] Việc đăng ký kinh doanh là yêu cầu bắt buộc đối với hoạt động bán hàng online thường xuyên.[124]
    • Nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
      • Theo NĐ 70 (hiệu lực 01/6/2025): NCCNN có hoạt động kinh doanh TMĐT, kinh doanh dựa trên nền tảng số... với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam được tự nguyện đăng ký sử dụng HĐĐT (là hóa đơn GTGT) thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.[16, 17, 18, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 30, 31, 32, 35, 40, 42, 46, 48, 52, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 63, 64, 65, 87, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131] Nếu họ đăng ký và xuất hóa đơn GTGT, doanh nghiệp Việt Nam mua hàng/dịch vụ có thể sử dụng hóa đơn này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.[59, 65]
      • Nếu NCCNN không đăng ký HĐĐT: Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ vẫn phải thực hiện nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế nhà thầu (FCT) thay cho NCCNN theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán trực tuyến cũng có thể bị yêu cầu khấu trừ thuế tại nguồn đối với các giao dịch của NCCNN hoặc cá nhân kinh doanh trên sàn (theo dự thảo sửa đổi Luật Quản lý Thuế và các quy định liên quan đến quản lý thuế TMĐT).[130, 131]
    • Hóa đơn thương mại điện tử (NĐ 70): Đây là loại hóa đơn mới, áp dụng cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài nếu người xuất khẩu đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế. Nếu không đáp ứng, người xuất khẩu lựa chọn lập hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.[23, 31, 40, 59, 128, 129, 132, 133, 134, 135]
  • Thuế GTGT đối với phí vận chuyển, phí thu hộ (COD):
    • Phí vận chuyển: Nếu người bán thu phí này từ người mua (dù tự vận chuyển hay thuê ngoài), khoản phí này phải được thể hiện trên hóa đơn bán hàng và chịu thuế GTGT theo thuế suất của dịch vụ vận tải hoặc hàng hóa bán ra. Nếu sàn TMĐT hoặc đơn vị vận chuyển thu phí trực tiếp từ người mua, họ sẽ là người xuất hóa đơn cho khoản phí này.
    • Phí thu hộ (COD): Đây là phí dịch vụ do đơn vị vận chuyển cung cấp cho người bán. Đơn vị vận chuyển sẽ xuất hóa đơn GTGT cho người bán đối với khoản phí dịch vụ COD này.
  • Tuân thủ HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền (NĐ 70): Các doanh nghiệp bán lẻ (bao gồm cả bán online nếu có cửa hàng vật lý) thuộc đối tượng quy định tại Điều 11 NĐ 70 (sửa đổi) phải áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế cho các giao dịch bán lẻ trực tiếp đến người tiêu dùng tại cửa hàng.[16, 17, 21, 23, 24, 25, 30, 31, 32, 33, 36, 40, 50, 52, 64, 89, 90, 118, 133, 135, 136, 137, 138] Việc triển khai quy định này đang được đẩy mạnh [71, 72, 73, 74, 75, 76, 139, 140] nhưng vẫn còn nhiều thách thức về chi phí đầu tư công nghệ, tích hợp hệ thống và thay đổi thói quen.[141, 73, 118, 138, 142, 143] Dữ liệu hóa đơn từ máy tính tiền phải được chuyển về cơ quan thuế ngay trong ngày phát sinh giao dịch.[90, 91, 92]
  • Sự không chắc chắn từ việc NCCNN tự nguyện đăng ký HĐĐT: Quy định tại NĐ 70 cho phép NCCNN tự nguyện đăng ký sử dụng HĐĐT GTGT [19, 22, 23, 24, 25, 31, 32, 35, 42, 46, 52, 59, 65, 87, 127, 128, 129] tạo ra một tình huống không chắc chắn cho các doanh nghiệp Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ từ họ. Mặc dù việc NCCNN đăng ký sẽ giúp DN Việt Nam nhận được hóa đơn GTGT đầu vào hợp lệ để khấu trừ [59, 65], nhưng nếu họ không đăng ký (do tính tự nguyện), DN Việt Nam vẫn phải gánh trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay, đồng thời gặp khó khăn trong việc khấu trừ VAT đầu vào một cách hiệu quả. Hiệu quả thực tế của quy định này sẽ phụ thuộc vào mức độ tham gia của các NCCNN, và có thể cần thêm các quy định ràng buộc trách nhiệm của các sàn TMĐT trong việc đảm bảo tuân thủ thuế của NCCNN trên nền tảng của họ trong tương lai.

5.6. Hàng bán bị trả lại

Việc xử lý hàng bán bị trả lại cần tuân thủ quy trình về hóa đơn và điều chỉnh kê khai thuế. NĐ 70 đã sửa đổi, bổ sung Điều 19 NĐ 123 để làm rõ quy trình này.

  • Quy trình xử lý hóa đơn theo NĐ 70 (hiệu lực 01/6/2025):
    • Khi người mua trả lại hàng hóa (toàn bộ hoặc một phần) do không đúng quy cách, chất lượng..., người bán phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm hoặc hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn đã lập tương ứng với giá trị hàng hóa bị trả lại.[21, 25, 34, 42, 59, 101, 144, 118, 145] Quy định này thay thế cho việc người mua xuất hóa đơn trả hàng trước đây (trừ khi hai bên có thỏa thuận khác).
    • Văn bản thỏa thuận: Trước khi lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế, nếu người mua là tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót hoặc lý do trả lại hàng hóa.[21, 25, 34, 42, 59, 101, 144, 120, 145] Văn bản này phải được lưu giữ để xuất trình khi có yêu cầu.
    • Nội dung hóa đơn điều chỉnh/thay thế: Hóa đơn phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" hoặc "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".[21, 119, 121, 145, 146] Giá trị điều chỉnh giảm được ghi bằng dấu âm (-).[21, 23, 25, 121]
  • Kê khai điều chỉnh thuế GTGT, TNDN:
    • Theo NĐ 70: Cả người bán và người mua đều thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu bán ra, thuế GTGT đầu ra (đối với người bán) và điều chỉnh giảm giá trị hàng mua vào, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (đối với người mua) tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế.[115, 121, 147, 148] Quy định này rõ ràng hơn so với trước đây, giúp việc kê khai thống nhất hơn.
    • Thuế TNDN: Người bán điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế TNDN và giảm giá vốn hàng bán tương ứng với giá trị hàng bị trả lại trong kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh/thay thế.

Phần 6: Rủi ro Thuế chính và Khuyến nghị

Doanh nghiệp bán lẻ tại Việt Nam đối mặt với nhiều rủi ro thuế tiềm ẩn do đặc thù ngành và sự thay đổi liên tục của pháp luật. Việc nhận diện và quản lý các rủi ro này là hết sức quan trọng.

6.1. Rủi ro liên quan đến kê khai thuế GTGT

  • Áp dụng sai thuế suất: Ngành bán lẻ kinh doanh đa dạng mặt hàng với nhiều mức thuế suất khác nhau (0%, 5%, 8%/10%, không chịu thuế). Việc áp sai thuế suất, đặc biệt với các chương trình giảm thuế GTGT hoặc các mặt hàng đặc thù, là rủi ro phổ biến.
  • Kê khai sai/thiếu doanh thu: Doanh thu từ các kênh bán hàng phức tạp (online, đa kênh), các khoản thu phụ trợ (phí giao hàng, phí thành viên) có thể bị bỏ sót hoặc kê khai không đúng kỳ.
  • Xử lý sai thuế GTGT cho hoạt động đặc thù: Sai sót trong việc xác định giá tính thuế và xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại, hàng tặng, voucher, điểm thưởng là rất dễ xảy ra nếu không nắm vững quy định.88
  • Không xuất hóa đơn/Xuất sai thời điểm: Vi phạm quy định về thời điểm xuất hóa đơn (đặc biệt với bán hàng online) hoặc không xuất hóa đơn cho các giao dịch bán lẻ có thể dẫn đến phạt và truy thu thuế.

6.2. Rủi ro về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

  • Thiếu hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Chi phí đầu vào không có hóa đơn GTGT hợp pháp (ví dụ: mua hàng trôi nổi, mua từ cá nhân không có hóa đơn), hoặc hóa đơn không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty.
  • Chi phí không liên quan đến HĐKD: Các khoản chi mang tính cá nhân, chi không phục vụ mục đích kinh doanh.
  • Chứng từ thanh toán không hợp lệ: Thanh toán tiền mặt cho các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
  • Hồ sơ chi phí không đầy đủ: Thiếu hợp đồng, biên bản nghiệm thu, quyết định cử đi công tác, quy chế tài chính... đối với các khoản chi phí như thuê ngoài, công tác phí, chi phí quản lý chuỗi. Hồ sơ khuyến mại không tuân thủ Luật Thương mại có thể dẫn đến việc chi phí liên quan không được chấp nhận.

6.3. Rủi ro về tuân thủ hóa đơn điện tử

  • Sai thời điểm lập hóa đơn: Như đã phân tích, đây là rủi ro lớn, đặc biệt với bán hàng online và các dịch vụ phức tạp, theo quy định tại NĐ 123 và NĐ 70.80
  • Sai/thiếu nội dung bắt buộc: Không ghi đủ hoặc ghi sai thông tin người mua (tên, địa chỉ, MST/số định danh), tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá....9
  • Không tuân thủ quy trình xử lý sai sót theo NĐ 70: Bỏ qua việc lập văn bản thỏa thuận, lập sai loại hóa đơn điều chỉnh/thay thế, không gửi thông báo Mẫu 04/SS-HĐĐT đúng hạn.21
  • Không triển khai/triển khai sai HĐĐT từ máy tính tiền: Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh thuộc đối tượng bắt buộc theo NĐ 70 nhưng không triển khai hoặc triển khai không đúng quy định (không kết nối dữ liệu, không xuất hóa đơn từng lần...) sẽ đối mặt với rủi ro bị xử phạt.16
  • Không chuyển/chuyển chậm dữ liệu HĐĐT: Đặc biệt là dữ liệu từ máy tính tiền phải chuyển trong ngày. Việc không chuyển hoặc chậm trễ có thể bị phạt.16 NĐ 70 bổ sung hành vi không chuyển dữ liệu vào danh mục hành vi bị cấm.16
  • Rủi ro bảo mật dữ liệu: Việc truyền nhận và lưu trữ lượng lớn dữ liệu hóa đơn tiềm ẩn rủi ro về an toàn, bảo mật thông tin.163

6.4. Rủi ro về giá chuyển nhượng (Transfer Pricing Risks)

  • Áp dụng đối với các doanh nghiệp bán lẻ có phát sinh giao dịch với các bên liên kết (công ty mẹ, công ty con, chi nhánh ở nước ngoài hoặc trong nước...). Các giao dịch phổ biến bao gồm mua hàng hóa, trả phí bản quyền thương hiệu, phí quản lý, phí hỗ trợ kỹ thuật, vay nội bộ...
  • Rủi ro chính là bị cơ quan thuế ấn định lại giá giao dịch liên kết nếu xác định giá đó không theo nguyên tắc giá thị trường, dẫn đến việc điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế TNDN và truy thu thuế, phạt.
  • Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và kê khai thông tin giao dịch liên kết theo Mẫu 01, 02, 03, 04 tại Phụ lục kèm theo Nghị định này.

6.5. Rủi ro về thuế nhà thầu (Withholding Tax Risks)

  • Phát sinh khi doanh nghiệp Việt Nam chi trả thu nhập cho các nhà cung cấp nước ngoài (tổ chức hoặc cá nhân) không có cơ sở thường trú tại Việt Nam từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Các dịch vụ thường gặp trong ngành bán lẻ bao gồm: phí sử dụng phần mềm quản lý, phí nền tảng TMĐT, dịch vụ tư vấn quản lý, marketing online, đào tạo, sửa chữa máy móc thiết bị...
  • Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế GTGT và thuế TNDN (thuế nhà thầu) trước khi chi trả cho nhà thầu nước ngoài và nộp vào ngân sách nhà nước.
  • Rủi ro phát sinh nếu doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu, hoặc khấu trừ, kê khai sai tỷ lệ % tính thuế GTGT, tỷ lệ % tính thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Như đã đề cập, việc NĐ 70 cho phép NCCNN tự nguyện đăng ký HĐĐT có thể giảm thiểu rủi ro này nếu họ thực hiện đăng ký và xuất hóa đơn GTGT.16

6.6. Khuyến nghị

Để quản lý hiệu quả các rủi ro thuế, doanh nghiệp bán lẻ cần áp dụng một cách tiếp cận chủ động và toàn diện:

  • Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ: Thiết lập các quy trình rõ ràng, chặt chẽ cho việc lập, kiểm tra, phê duyệt và lưu trữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến doanh thu và chi phí. Phân công trách nhiệm cụ thể cho từng bộ phận, cá nhân.
  • Đào tạo và cập nhật kiến thức: Tổ chức các buổi đào tạo nội bộ thường xuyên để cập nhật cho nhân viên (kế toán, bán hàng, kho...) về các quy định thuế, hóa đơn mới nhất, đặc biệt là các thay đổi trọng yếu từ NĐ 70.[34, 47, 143]
  • Đầu tư công nghệ phù hợp: Lựa chọn và triển khai các phần mềm kế toán, quản lý bán hàng (POS), hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của pháp luật, đặc biệt là khả năng kết nối và truyền dữ liệu với cơ quan thuế đối với HĐĐT từ máy tính tiền nếu thuộc đối tượng áp dụng.[141, 73, 90, 91, 92, 165, 138, 166, 167] Đảm bảo hệ thống có khả năng xử lý các nghiệp vụ phức tạp như khuyến mại, chiết khấu, trả hàng, đa kênh...
  • Đối chiếu dữ liệu thường xuyên: Thực hiện đối chiếu định kỳ (hàng ngày, hàng tuần) giữa dữ liệu bán hàng từ hệ thống POS/website/sàn TMĐT với dữ liệu kế toán và báo cáo kho để phát hiện và xử lý kịp thời các sai lệch.
  • Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Lưu trữ khoa học, đầy đủ tất cả hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, biên bản, tờ khai, hồ sơ đăng ký khuyến mại... liên quan đến doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, tài sản cố định... theo quy định của Luật Kế toán và Luật Quản lý thuế.[9, 10, 144]
  • Quản lý giao dịch liên kết: Chủ động rà soát, xác định các bên liên kết và giao dịch liên kết. Xây dựng chính sách giá chuyển nhượng tuân thủ nguyên tắc thị trường và chuẩn bị đầy đủ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo NĐ 132.
  • Rà soát nghĩa vụ thuế nhà thầu: Kiểm tra các hợp đồng ký với nhà cung cấp nước ngoài để xác định các khoản thanh toán có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không và thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế đúng quy định. Theo dõi việc NCCNN có đăng ký HĐĐT theo NĐ 70 hay không.
  • Tham vấn chuyên gia: Khi gặp các tình huống phức tạp, các giao dịch mới phát sinh hoặc khi quy định pháp luật chưa rõ ràng, doanh nghiệp nên chủ động tham vấn ý kiến của các chuyên gia tư vấn thuế để có giải pháp phù hợp và giảm thiểu rủi ro.

Trong bối cảnh pháp luật thuế ngày càng phức tạp và cơ quan thuế tăng cường quản lý chặt chẽ, đặc biệt đối với hóa đơn điện tử 22, việc chờ đợi hướng dẫn chi tiết hoặc để xảy ra sai sót mới tìm cách khắc phục sẽ mang lại rủi ro lớn và chi phí tốn kém cho doanh nghiệp. Thay vào đó, một chiến lược tuân thủ chủ động, bao gồm việc đầu tư vào hệ thống, quy trình, con người và kiến thức pháp luật, là yếu tố then chốt để doanh nghiệp bán lẻ có thể hoạt động ổn định, hiệu quả và bền vững.

Bảng 4: Tổng hợp Rủi ro Thuế chính và Biện pháp Giảm thiểu

Lĩnh vực Rủi ro

Mô tả Rủi ro cụ thể

Tham chiếu Pháp lý chính

Biện pháp Giảm thiểu Khuyến nghị

Thuế GTGT

Áp dụng sai thuế suất. Kê khai thiếu/sai doanh thu (online, phụ trợ). Xử lý sai thuế GTGT hàng KM, voucher, điểm thưởng. Xuất HĐ sai thời điểm/không xuất HĐ.

Luật Thuế GTGT, TT 219/2013, NĐ 123/70

Xây dựng bảng kê thuế suất HHDV. Đối chiếu doanh thu đa kênh. Nắm vững quy định xử lý KM, voucher. Kiểm soát quy trình xuất HĐ.

Chi phí được trừ TNDN

Thiếu hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Chi phí không liên quan HĐKD. Chứng từ thanh toán >20tr không hợp lệ. Hồ sơ chi phí KM, quảng cáo, quản lý chuỗi... không đủ.

Luật Thuế TNDN, TT 78/2014, TT 96/2015

Quy trình kiểm soát chứng từ đầu vào chặt chẽ. Phân bổ chi phí hợp lý. Kiểm tra chứng từ thanh toán. Lưu trữ đầy đủ hồ sơ.

Hóa đơn điện tử (HĐĐT)

Sai thời điểm lập HĐ (online, dịch vụ...). Sai/thiếu nội dung bắt buộc. Không tuân thủ quy trình xử lý sai sót NĐ 70. Không/sai triển khai HĐĐT từ máy tính tiền. Không/chậm chuyển dữ liệu về CQT. Rủi ro bảo mật.

NĐ 123/2020, NĐ 70/2025, TT 78/2021

Quy trình xác định thời điểm lập HĐ. Kiểm tra nội dung HĐ trước khi phát hành. Đào tạo quy trình xử lý sai sót NĐ 70. Đầu tư hệ thống HĐĐT từ máy tính tiền (nếu thuộc ĐT). Đảm bảo kết nối, truyền dữ liệu ổn định. Giải pháp bảo mật.

Giá chuyển nhượng (TP)

Giao dịch với bên liên kết không theo giá thị trường. Thiếu/không đầy đủ Hồ sơ XĐGGDLK.

NĐ 132/2020

Phân tích, lựa chọn phương pháp XĐGGDLK phù hợp. Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ TP. Kê khai Mẫu 01, 02, 03, 04.

Thuế nhà thầu (WHT)

Không/sai khấu trừ, kê khai, nộp thuế nhà thầu cho NCC nước ngoài.

TT 103/2014, NĐ 70/2025 (về NCCNN tự nguyện đăng ký HĐĐT)

Rà soát hợp đồng với NCCNN. Xác định đúng đối tượng, thuế suất FCT. Thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thay. Theo dõi tình trạng đăng ký HĐĐT của NCCNN.

Phần 7: Kết luận

Ngành bán lẻ Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ và chuyển đổi sâu sắc, được thúc đẩy bởi sự tăng trưởng kinh tế, đô thị hóa, sự thay đổi trong hành vi tiêu dùng và việc ứng dụng công nghệ ngày càng rộng rãi. Các kênh bán lẻ hiện đại và thương mại điện tử đang dần chiếm ưu thế, đặt ra cả cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp trong ngành.

Song song với sự phát triển của thị trường, hệ thống pháp luật thuế, đặc biệt là các quy định về hóa đơn điện tử, cũng không ngừng được hoàn thiện. Nghị định 123/2020/NĐ-CP và sắp tới là Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/6/2025) đã và đang tạo ra một khuôn khổ pháp lý chặt chẽ hơn cho việc quản lý hóa đơn, chứng từ. Những thay đổi quan trọng như việc bắt buộc áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền đối với nhiều loại hình bán lẻ, quy trình xử lý hóa đơn sai sót mới (điều chỉnh/thay thế thay vì hủy), quy định về thời điểm lập hóa đơn, và việc cho phép nhà cung cấp nước ngoài tự nguyện đăng ký HĐĐT... đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật và thích ứng kịp thời.

Việc quản lý doanh thu và chi phí trong ngành bán lẻ tiềm ẩn nhiều phức tạp về thuế. Ghi nhận doanh thu đúng thời điểm, đặc biệt từ kênh online, xử lý thuế GTGT và TNDN cho các hoạt động khuyến mại, giảm giá, voucher, điểm thưởng, quản lý hàng tồn kho và các chi phí đặc thù... đều cần sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành.

Các rủi ro về thuế GTGT, thuế TNDN (chi phí không được trừ), tuân thủ hóa đơn điện tử, giá chuyển nhượng và thuế nhà thầu là những thách thức thường trực đối với doanh nghiệp bán lẻ. Để giảm thiểu các rủi ro này và đảm bảo hoạt động kinh doanh bền vững, doanh nghiệp cần có một chiến lược tuân thủ thuế chủ động. Điều này bao gồm việc xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ hiệu quả, đầu tư vào công nghệ phù hợp, đào tạo nhân sự, lưu trữ hồ sơ đầy đủ và thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật mới.

Trong bối cảnh quy định thay đổi nhanh chóng và công tác quản lý thuế ngày càng được siết chặt thông qua công nghệ thông tin, việc chủ động tìm hiểu, chuẩn bị và áp dụng đúng các quy định, đồng thời tìm kiếm sự tư vấn từ các chuyên gia khi cần thiết, sẽ là yếu tố then chốt giúp các doanh nghiệp bán lẻ tại Việt Nam không chỉ tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa hoạt động và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.

Works cited

  1. Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=201365
  2. Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn chứng từ - vanbanphapluat.co, accessed April 20, 2025, https://vanbanphapluat.co/nghi-dinh-quy-dinh-hoa-don-chung-tu
  3. VB hợp nhất - Trung ương, accessed April 20, 2025, https://vbpl.vn/TW/Pages/vbpq-thuoctinh-hopnhat.aspx?ItemID=157343
  4. Nghị định 123/2020/NĐ-CP Quy định về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://vbpl.vn/TW/Pages/vbpq-van-ban-goc.aspx?ItemID=146457
  5. Nghị định 123 năm 2020 quy định về hóa đơn, chứng từ mới nhất - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/chinh-sach-phap-luat-moi/vn/ho-tro-phap-luat/tu-van-phap-luat/61167/nghi-dinh-123-nam-2020-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-moi-nhat
  6. Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ - Phần mềm Kế toán, accessed April 20, 2025, https://damivn.com/nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu/
  7. Nghị định 123/2020/NĐ-CP Quy định về hóa đơn, chứng từ - Cơ sở dữ liệu quốc gia về VBQPPL - Bạc Liêu, accessed April 20, 2025, https://vbpl.vn/baclieu/Pages/vbpq-luocdo.aspx?ItemID=146457
  8. Vấn đề về hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP doanh nghiệp nhất định phải biết, accessed April 20, 2025, https://minvoice.vn/van-de-ve-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-so-123-2020-nd-cp-doanh-nghiep-nhat-dinh-phai-biet/
  9. Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn chứng từ mới nhất - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Ke-toan-Kiem-toan/Nghi-dinh-123-2020-ND-CP-quy-dinh-hoa-don-chung-tu-445980.aspx
  10. Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/tai-chinh/nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-192667-d1.html
  11. Đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn, chứng từ - Báo Chính phủ, accessed April 20, 2025, https://baochinhphu.vn/de-xuat-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-102230905101656512.htm
  12. Bản hợp nhất điện tử Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Xem 1 văn bản, hiểu trọn 3 Nghị định, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/ban-hop-nhat-dien-tu-nghi-dinh-123-2020-nd-cp-565-101631-article.html
  13. Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa, accessed April 20, 2025, http://thcsxuantan.edu.vn/van-ban-cong-van/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu.html
  14. Nghị định 70/2025/nđ-cp sửa đổi nghị định 123/2020/nđ-cp quy định về hóa đơn, chứng từ - Hệ thống pháp luật, accessed April 20, 2025, https://hethongphapluat.com/du-thao-nghi-dinh-sua-doi-nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu.html
  15. Nghị định số 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ - Hệ thống văn bản - Cổng Thông tin điện tử Chính phủ, accessed April 20, 2025, https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=213179
  16. 8 điểm mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ - MISA meInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/31439/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-nghi-dinh-123/
  17. 8 điểm mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ - E-invoice, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/8-diem-moi-tai-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu
  18. Nghị định 70/2025/NĐ-CP - Thutucxuatnhapkhau.vn, accessed April 20, 2025, https://thutucxuatnhapkhau.vn/nghi-dinh-70-2025-nd-cp/
  19. Một số nội dung mới của Nghị định 70 về hóa đơn, chứng từ - Báo Bạc Liêu, accessed April 20, 2025, https://www.baobaclieu.vn/phap-luat/mot-so-noi-dung-moi-cua-nghi-dinh-70-ve-hoa-don-chung-tu-100233.html
  20. Đã có Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/tin-van-ban-moi/da-co-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-nghi-dinh-123-2020-186-101431-article.html
  21. Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn chứng từ mới nhất - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-70-2025-ND-CP-sua-doi-Nghi-dinh-123-2020-ND-CP-hoa-don-chung-tu-577816.aspx
  22. Nghị định 70/2025/NĐ-CP – “đòn bẩy” chuyển đổi số trong quản lý thuế - Bộ Tài chính, accessed April 20, 2025, https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/thtk/pages_r/l/chi-tiet-tin-tin-hoc-va-thong-ke?dDocName=MOFUCM347360&dID=352149
  23. Cập nhật điểm mới hóa đơn điện tử - Nghị định 70/2025 sửa đổi ..., accessed April 20, 2025, https://gonnapass.com/cap-nhat-diem-moi-hoa-don-dien-tu-du-thao-nghi-dinh-sua-doi-nghi-dinh-123/
  24. Những điểm mới của nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ - pavietnam, accessed April 20, 2025, https://www.pavietnam.vn/vn/tin-tuc-nhung-diem-moi-cua-nghi-dinh-702025nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu.html
  25. Thay Đổi Quan Trọng về Hóa Đơn Điện Tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, accessed April 20, 2025, https://hilo.com.vn/blogs/news/thay-doi-quan-trong-ve-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-70-2025-nd-cp
  26. Tóm tắt Nghị định 70/2025/ND-CP sửa đổi bổ sung về thời điểm lập hoá đơn, accessed April 20, 2025, https://viet-partners.com/tin-tuc/tom-tat-nghi-dinh-702025ndcp-sua-doi-bo-sung-ve-thoi-diem-lap-hoa-don-762.html
  27. Cách xem bản hợp nhất Nghị định 123 và Nghị định 70 về hóa đơn - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/cach-xem-ban-hop-nhat-nghi-dinh-123-va-nghi-dinh-70-ve-hoa-don-11640.html
  28. [Webinar] Quy định về chế độ hóa đơn điện tử đối với hộ và cá nhân kinh doanh theo nghị định 70/2025/NĐ-CP - MISA MeInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/32987/webinar-quy-dinh-ve-che-do-hoa-don-dien-tu-doi-voi-ho-ca-nhan-kinh-doanh/
  29. Toàn văn Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123 về hóa đơn điện tử?, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/viec-lam/chinh-sach-ve-lao-dong/toan-van-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-nghi-dinh-123-ve-hoa-don-dien-tu-14327.html
  30. Tổng hợp điểm mới của Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ - FAST, accessed April 20, 2025, https://fast.com.vn/tong-hop-diem-moi-cua-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu/
  31. Một số nội dung mới của Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://facovietnam.com/mot-so-noi-dung-moi-cua-nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu/
  32. Những Điểm Mới Tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP Sửa Đổi Nghị Định 123/2020/NĐ-CP Quy Định Về Hóa Đơn, Chứng từ - EasyInvoice, accessed April 20, 2025, https://easyinvoice.vn/diem-moi-tai-nghi-dinh-70-2025-nd-cp/
  33. [Webinar] QUY ĐỊNH VỀ CHẾ ĐỘ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI HỘ VÀ CÁ NHÂN KINH DOANH THEO NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP - Sự kiện MISA, accessed April 20, 2025, https://event.misa.vn/chi-tiet/502/webinar-quy-dinh-ve-che-do-hoa-don-dien-tu-doi-voi-ho-va-ca-nhan-kinh-doanh-theo-nghi-dinh-70-2025-nd-cp
  34. Hóa đơn điện tử từ 01/6/2025 có gì thay đổi? Doanh nghiệp cần ..., accessed April 20, 2025, https://hanoiluat.vn/hoa-don-dien-tu-tu-01-6-2025-co-gi-thay-doi-doanh-nghiep-can-chuan-bi-gi
  35. Giới thiệu nghị định số 70/2025/nđ-cp về hóa đơn chứng từ | Crowe Vietnam, accessed April 20, 2025, https://www.crowe.com/vn/vi-vn/news/decree-70-2025-amendments-invoice-regulations
  36. 3 quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh từ 01/6/2025 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/quy-dinh-moi-ve-hoa-don-doi-voi-ho-kinh-doanh-tu-01-6-2025-565-101669-article.html
  37. Một số nội dung mới của Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://baomoi.com/mot-so-noi-dung-moi-cua-nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu-c51879756.epi
  38. Nghị Định 70/2025/NĐ-CP: Bãi Bỏ Một Số Quy Định Hóa Đơn, Chứng Từ Từ Ngày 1/6/2025, accessed April 20, 2025, https://easyinvoice.vn/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-bai-bo-mot-so-quy-dinh-hoa-don-chung-tu-tu-ngay-1-6-2025/
  39. Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về hóa đơn, chứng từ áp dụng từ ngày 1/6/2025, accessed April 20, 2025, https://baodautu.vn/sua-doi-bo-sung-nhieu-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-ap-dung-tu-ngay-162025-d258090.html
  40. Tổng hợp điểm mới của Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/tong-hop-diem-moi-cua-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-565-101439-article.html
  41. Có bắt buộc ký số đối với hóa đơn điện tử không? - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/co-bat-buoc-ky-so-doi-voi-hoa-don-dien-tu-khong-565-101598-article.html
  42. Những nội dung mới của Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ có hiệu lực từ 1/6/2025 - Báo Chính Phủ, accessed April 20, 2025, https://baomoi.com/nhung-noi-dung-moi-cua-nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu-co-hieu-luc-tu-1-6-2025-c51879756.epi
  43. NHỮNG ĐIỂM MỚI NỔI BẬT CỦA NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ, accessed April 20, 2025, https://www.youtube.com/watch?v=26HJNNVQdr8
  44. NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP: CẬP NHẬT 9 LƯU Ý QUAN TRỌNG VỀ HOÁ ĐƠN - YouTube, accessed April 20, 2025, https://www.youtube.com/watch?v=G85QtqpqxWo
  45. Điểm mới về nội dung của hóa đơn tại Nghị định 70 sửa đổi bổ sung Nghị định 123?, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/viec-lam/nhom-nghe-khac/diem-moi-ve-noi-dung-cua-hoa-don-tai-nghi-dinh-70-sua-doi-bo-sung-nghi-dinh-123-15816.html
  46. Công Văn 348/CT-CS: Những điểm mới quan trọng tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/cong-van-348-ct-cs-nhung-diem-moi-quan-trong-tai-nghi-dinh-70-2025-nd-cp
  47. Nghị định 70/2025: Thay đổi thời điểm lập hóa đơn – Doanh nghiệp cần làm gì? | FTS, accessed April 20, 2025, https://fts.com.vn/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-doanh-nghiep-can-lam-gi/
  48. Nghị định số 70/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung quy định nội dung của hóa đơn, accessed April 20, 2025, https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-noi-dung-cua-hoa-don-119250402145733568.htm
  49. Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn, accessed April 20, 2025, https://baophapluat.vn/sua-doi-bo-sung-nhieu-quy-dinh-ve-thoi-diem-lap-hoa-don-post543267.html
  50. Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Những sửa đổi, bổ sung quan trọng về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://dichvutuvandoanhnghiep.vn/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-nhung-sua-doi.html
  51. Cục Thuế triển khai Nghị định mới: Siết chặt giám sát hóa đơn, hỗ trợ DN - Vietstock, accessed April 20, 2025, https://vietstock.vn/2025/03/cuc-thue-trien-khai-nghi-dinh-moi-siet-chat-giam-sat-hoa-don-ho-tro-dn-758-1286645.htm
  52. Những nội dung mới của Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ có hiệu lực từ 1/6/2025 - Xây Dựng Chính Sách, Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/mot-so-noi-dung-moi-cua-nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-ve-hoa-don-chung-tu-119250403074719995.htm
  53. Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-11925032321512617.htm
  54. Sự kiện “Giải mã Thuế & Hoá đơn điện tử 2025: Hiểu đúng - Làm chuẩn Ng - Sapo, accessed April 20, 2025, https://www.sapo.vn/blog/giai-ma-thue-hoa-don-dien-tu-2025
  55. [Update] Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ - E-invoice, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/update-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-nghi-dinh-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu
  56. Legal Bulletin: April 2025 - VILAF - Vietnam International Law Firm, accessed April 20, 2025, https://www.vilaf.com.vn/blog/legal-bulletin-april-2025/
  57. Decree 70/2025/ND-CP on Amendments and Supplements to Regulations on the Timing of Invoice Issuance, accessed April 20, 2025, https://vietaustralia.com/en/decree-70/2025/nd-cp-on-amendments-and-supplements-to-regulations-on-the-timing-of-invoice-issuance.html
  58. Invoice Compliance in Vietnam: Key Changes under Decree 70, accessed April 20, 2025, https://www.vietnam-briefing.com/news/decree-70-key-amendments-to-invoice-regulations-in-vietnam.html/
  59. DECREE NO. 70/2025/NĐ-CP: AMENDING, SUPPLEMENTINGON INVOICES AND DOCUMENTS - W&A Consulting, accessed April 20, 2025, https://www.waconsulting.vn/post/decree-no-70-2025-n%C4%91-cp-amending-supplementingon-invoices-and-documents
  60. Decree 70-2025 amendments invoice regulations | Crowe Vietnam, accessed April 20, 2025, https://www.crowe.com/vn/news/decree-70-2025-amendments-invoice-regulations
  61. Vietnam Expands Electronic Invoice Regulations, Includes Foreign Suppliers and New Compliance Requirements - VATupdate, accessed April 20, 2025, https://www.vatupdate.com/2025/04/16/vietnam-expands-electronic-invoice-regulations-includes-foreign-suppliers-and-new-compliance-requirements/
  62. Vietnam: Amendments to regulations on electronic invoices - KPMG International, accessed April 20, 2025, https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2025/04/tnf-vietnam-amendments-to-regulations-on-electronic-invoices.html
  63. Decree amends guidance on management and use of electronic invoices - taxathand.com., accessed April 20, 2025, https://www.taxathand.com/article/38747/Vietnam/2025/Decree-amends-guidance-on-management-and-use-of-electronic-invoices
  64. Eruditus Legal, accessed April 20, 2025, https://erudituslegal.com/analysis-of-decree-702025nd-cp-amending-and-supplementing-several-articles-of-decree-1232020nd-cp-on-invoices-and-documents-p70
  65. Changes to invoicing regulations - PwC, accessed April 20, 2025, https://www.pwc.com/vn/en/publications/2025/250416-changes-to-invoicing-regulations.pdf
  66. Triển vọng ngành hàng tiêu dùng 2025: SỰ PHỤC HỒI NGÀNH FMCG ĐƯỢC DẪN DẮT BỞI CÁC NGÀNH HÀNG KHÔNG THIẾT YẾU - Finance VietStock, accessed April 20, 2025, https://finance.vietstock.vn/bao-cao-phan-tich/14670/trien-vong-nganh-hang-tieu-dung-2025-su-phuc-hoi-nganh-fmcg-duoc-dan-dat-boi-cac-nganh-hang-khong-thiet-yeu.htm?languageid=1
  67. Tin tức | HĐĐT E-invoice Thái Sơn - Trang 123, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/trang-123
  68. Nhiều triển vọng cho ngành bán lẻ - Báo Đại Đoàn Kết, accessed April 20, 2025, https://daidoanket.vn/nhieu-trien-vong-cho-nganh-ban-le-10302507.html
  69. 3 XU HƯỚNG CHÍNH ĐỊNH HÌNH NGÀNH BÁN LẺ 2025 - Người quan sát, accessed April 20, 2025, https://rs.nguoiquansat.vn/bcpt/THI,TLG,MWG,PNJ,DGW/THI,TLG,MWG,PNJ,DGW_140_14670_57.pdf
  70. Thực Trạng Việc Sử Dụng Hóa Đơn Điện Tử Tại Việt Nam - Nacencomm.vn, accessed April 20, 2025, http://nacencomm.vn/news/thuc-trang-viec-su-dung-hoa-don-dien-tu-tai-viet-nam
  71. Hà Nội: Đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, accessed April 20, 2025, https://kinhtedothi.vn/ha-noi-day-manh-trien-khai-hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien
  72. Đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền | VTV.VN, accessed April 20, 2025, https://vtv.vn/kinh-te/day-manh-trien-khai-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-2024121620384203.htm
  73. Thực trạng triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền 2024 - MISA MeInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/22143/thuc-trang-trien-khai-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien/
  74. Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền tăng mạnh nhưng vẫn thấp so với tiềm năng, accessed April 20, 2025, https://baochinhphu.vn/hoa-don-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-tang-manh-nhung-van-thap-so-voi-tiem-nang-102241231193721969.htm
  75. Thực trạng triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền tại các địa phương - Báo Mới, accessed April 20, 2025, https://baomoi.com/thuc-trang-trien-khai-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-tai-cac-dia-phuong-c48910256.epi
  76. Hơn 1,3 tỉ hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền - Saigon Times, accessed April 20, 2025, https://thesaigontimes.vn/hon-13-ti-hoa-don-dien-tu-duoc-khoi-tao-tu-may-tinh-tien/
  77. E-Invoice Compliance in Vietnam: Key Requirements & Best Practices, accessed April 20, 2025, https://www.vietnam-briefing.com/news/e-invoice-compliance-in-vietnam-regulations-requirements-and-best-practices.html/
  78. Legal & Regulatory Archives - Vietnam Briefing News, accessed April 20, 2025, https://www.vietnam-briefing.com/news/category/legal-regulatory/
  79. Invoice Compliance in Vietnam: Key Changes under Decree 70 - China Briefing, accessed April 20, 2025, https://www.china-briefing.com/china-outbound-news/decree-70-key-amendments-to-invoice-regulations-in-vietnam
  80. Tháo gỡ khó khăn trong sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử, accessed April 20, 2025, https://baochinhphu.vn/thao-go-kho-khan-trong-qua-trinh-su-dung-hoa-don-chung-tu-dien-tu-102240712142224525.htm
  81. BỘ TÀI CHÍNH - só:5929/BTC-TCT, accessed April 20, 2025, https://www.moj.gov.vn/qt/tintuc/Lists/ChiDaoDieuHanh/Attachments/4339/du%20thao%20nghi%20dinh%20sua%20doi.pdf
  82. Bãi bỏ một số quy định về hóa đơn, chứng từ từ ngày 01/6/2025, accessed April 20, 2025, https://muahoadondo.com/bai-bo-mot-so-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-tu-ngay-01-6-2025/
  83. Sửa đổi quy định về hóa đơn, chứng từ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, accessed April 20, 2025, https://dukdn.nghean.gov.vn/chu-truong-chinh-sach/sua-doi-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-thao-go-kho-khan-cho-doanh-nghiep-667390
  84. Gấp rút sửa đổi Nghị định 123, gỡ khó cho doanh nghiệp - BAO AP BAC, accessed April 20, 2025, https://baoapbac.vn/kinh-te/202402/gap-rut-sua-doi-nghi-dinh-123-go-kho-cho-doanh-nghiep-1003212/index.htm
  85. Doanh nghiệp gặp nhiều vướng mắc khi xuất hoá đơn điện tử, accessed April 20, 2025, https://www.asia-pacific.vn/business/detail/doanh-nghiep-gap-nhieu-vuong-mac-khi-xuat-hoa-don-dien-tu-23184.html
  86. [Cập nhật] Quy định về thời điểm xuất hóa đơn mới nhất - MISA meInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/3572/thoi-diem-xuat-hoa-don/
  87. Tóm tắt Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn, chứng từ được ban hành ngày: 20/3/2025 | Hiệu lực: 1/6/2025 - thtax, accessed April 20, 2025, https://thanhhanh.vn/tom-tat-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-duoc-ban-hanh-ngay-20-3-2025-hieu-luc-1-6-2025.html
  88. Những điều doanh nghiệp cần biết về thuế GTGT quà tặng - E-invoice, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/nhung-dieu-doanh-nghiep-can-biet-ve-thue-gtgt-qua-tang
  89. Đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/cong-dong-dan-luat/de-xuat-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-215527.aspx
  90. [Mới] Tổng hợp về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền - MISA meInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/18021/tong-hop-cac-quy-dinh-ve-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien/
  91. Quy định về hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế - E-invoice, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/quy-dinh-ve-hoa-don-dien-tu-duoc-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-co-ket-noi-chuyen-du-lieu-dien-tu-voi-co-quan-thue
  92. 1. Định nghĩa hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, accessed April 20, 2025, https://smartsign.com.vn/trien-khai-hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien
  93. Cách xuất hóa đơn và hạch toán chiết khấu thương mại CHI TIẾT, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/12395/xuat-hoa-don-chiet-khau-thuong-mai/
  94. Hướng dẫn cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 123 và Thông tư 78, accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/huong-dan-cach-lap-hoa-don-chiet-khau-thuong-mai-theo-nghi-dinh-123-va-thong-tu-78
  95. Xuất hóa đơn có chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP - MISA SME, accessed April 20, 2025, https://helpsme.misa.vn/2023/kb/phat-hanh-hoa-don-co-chiet-khau/
  96. Lập hóa đơn chiết khấu thương mại Thông tư 78, Nghị định 123 - Kế Toán Anpha, accessed April 20, 2025, https://ketoananpha.vn/cach-lap-hoa-don-chiet-khau-thuong-mai.html
  97. Cách viết hóa đơn hàng khuyến mại không thu tiền - Báo Chính phủ, accessed April 20, 2025, https://baochinhphu.vn/cach-viet-hoa-don-hang-khuyen-mai-khong-thu-tien-102231120102221497.htm
  98. Hóa đơn quà tặng không thu tiền và những điều doanh nghiệp cần ..., accessed April 20, 2025, https://einvoice.vn/tin-tuc/hoa-don-qua-tang-khong-thu-tien-va-nhung-dieu-doanh-nghiep-can-biet
  99. Hàng biếu, tặng có phải xuất hóa đơn không? - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/tin-phap-luat/qua-bieu-tang-co-phai-xuat-hoa-don-230-18554-article.html
  100. Cách viết hóa đơn không chịu thuế theo thông tư 78 và NĐ 123, accessed April 20, 2025, https://ketoanthienung.net/cach-vie-t-hoa-don-khong-chiu-thue-theo-thong-tu-78-va-nd-123.htm
  101. Điểm mới của dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020 về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://ihoadon.vn/hddt/diem-moi-cua-du-thao-nghi-dinh-sua-doi-nghi-dinh-123-2020.html
  102. Có phải xuất hóa đơn đối với quà tặng là voucher cho người lao động trong công ty không? Việc không xuất hóa đơn có được xem là hành vi trốn thuế không? - ThuVienNhaDat, accessed April 20, 2025, https://thuviennhadat.vn/phap-luat-doi-song/co-phai-xuat-hoa-don-doi-voi-qua-tang-la-voucher-cho-nguoi-lao-dong-trong-cong-ty-khong-viec-khong--709082-650881.html
  103. Công văn 6256/CTTPHCM-TTHT 2022 xuất hóa đơn khi mua phiếu quà tặng - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue/cong-van-6256-cttphcm-ttht-2022-xuat-hoa-don-khi-mua-phieu-qua-tang-344955-d6.html
  104. Công văn 48918/CTHN-TTHT 2021 hướng dẫn lập hóa đơn khi sử dụng voucher Cục Thuế Hà Nội - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/cong-van/Thue-Phi-Le-Phi/Cong-van-48918-CTHN-TTHT-2021-huong-dan-lap-hoa-don-khi-su-dung-voucher-Cuc-Thue-Ha-Noi-496004.aspx
  105. Công văn 54963/CTHN-TTHT 2023 hóa đơn bán voucher sàn thương mại Cục Thuế Hà Nội, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/cong-van/Thue-Phi-Le-Phi/Cong-van-54963-CTHN-TTHT-2023-hoa-don-ban-voucher-san-thuong-mai-Cuc-Thue-Ha-Noi-574717.aspx
  106. Cách hạch toán Voucher, phiếu quà tặng mua hàng giảm giá, accessed April 20, 2025, https://ketoanthienung.net/hach-toan-mua-ban-phieu-qua-tang-voucher.htm
  107. Lập hoá đơn đối với voucher (phiếu quà tặng), accessed April 20, 2025, https://dailythuetrongdat.com/lap-hoa-don-doi-voi-voucher-phieu-qua-tang
  108. Công văn 2122/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với mua hàng kèm Voucher - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue/cong-van-2122-ctbdi-ttht-cua-cuc-thue-tinh-binh-dinh-ve-viec-khau-tru-thue-gtgt-dau-vao-doi-voi-mua-hang-kem-voucher-293545-d6.html
  109. Công văn 54963/CTHN-TTHT Hà Nội 2023 quy định hóa đơn khi bán voucher, phiếu quà tặng qua sàn TMĐT - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue/cong-van-54963-cthn-ttht-ha-noi-2023-quy-dinh-hoa-don-khi-ban-voucher-phieu-qua-tang-qua-san-tmdt-262575-d6.html
  110. Công văn 84841/CT-TTHT năm 2020 về lập hóa đơn khi sử dụng voucher mua hàng hóa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành - LawNet, accessed April 20, 2025, https://lawnet.vn/cv/Cong-van-84841-CT-TTHT-2020-lap-hoa-don-khi-su-dung-voucher-mua-hang-hoa-Cuc-Thue-Ha-Noi-6EEC7.html
  111. Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của Chính Phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ - Vina Bookkeeping, accessed April 20, 2025, https://vinabookkeeping.com/nghi-dinh-so-70-2025-nd-cp-ngay-20-03-2025-cua-chinh-phu-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-nghi-dinh-so-123-2020-nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu/
  112. Hướng dẫn xuất hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử? - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/hoi-dap-phap-luat/839F030-hd-huong-dan-xuat-hoa-don-khi-su-dung-voucher-dien-tu.html
  113. Cách xuất hóa đơn và hạch toán hàng biếu tặng CHI TIẾT - MISA MeInvoice, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/14223/xuat-hoa-don-hang-bieu-tang/
  114. Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78 ghi âm hay dương?, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/hoi-dap-phap-luat/83A1455-hd-xuat-hoa-don-chiet-khau-thuong-mai-theo-thong-tu-78-ghi-am-hay-duong.html
  115. Điểm mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/diem-moi-ve-thay-the-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-702025ndcp-bo-quy-dinh-huy-hoa-don-d-209944.html
  116. Điểm mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử từ 01/6/2025 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/diem-moi-ve-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-tu-01-6-2025-565-101590-article.html
  117. Nghị định 70/2025/NĐ-CP về Sửa đổi, Bổ sung Quy định về Thời điểm Lập Hóa Đơn, accessed April 20, 2025, https://vietaustralia.com/vn/nghi-dinh-70/2025/nd-cp-ve-sua-doi-bo-sung-quy-dinh-ve-thoi-diem-lap-hoa-don.html
  118. Nhiều quy định gây khó, đẩy rủi ro cho doanh nghiệp tại dự thảo ..., accessed April 20, 2025, https://vneconomy.vn/nhieu-quy-dinh-gay-kho-day-rui-ro-cho-doanh-nghiep-tai-du-thao-sua-doi-nghi-dinh-123-ve-hoa-don.htm
  119. 04 Điểm mới Nghị định 70 sửa đổi Nghị định 123 về hóa đơn chứng từ - ThuVienNhaDat, accessed April 20, 2025, https://thuviennhadat.vn/phap-ly-nha-dat/04-diem-moi-nghi-dinh-70-sua-doi-nghi-dinh-123-ve-hoa-don-chung-tu-653026.html
  120. Quy trình xử lý hóa đơn sai sót 2025 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/quy-trinh-xu-ly-hoa-don-sai-sot-2025-theo-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-11647.html
  121. Hướng dẫn điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai từ 01/6/2025 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/huong-dan-dieu-chinh-thay-the-hoa-don-dien-tu-da-lap-sai-tu-01-6-2025-565-101578-article.html
  122. Quy định về hàng biếu tặng cho khách hàng, công nhân viên, accessed April 20, 2025, http://ketoanthienung.org/tin-tuc/chi-phi-qua-cho-bieu-tang-khach-hang-hop-ly.htm
  123. Xuất Hóa Đơn Khi Bán Hàng Trên Shopee, Lazada: Quy Định Mới Nhất 2025 - Savitax, accessed April 20, 2025, https://savitax.vn/xuat-hoa-don-shopee-lazada-quy-dinh-moi-nhat-2025/
  124. Bán hàng Shopee, Lazada có cần đăng ký kinh doanh không - Kế Toán Anpha, accessed April 20, 2025, https://ketoananpha.vn/cach-dang-ky-ban-hang-tren-shopee-lazada.html
  125. Cơ quan phát hành: Văn phòng Chính phủ - MISA AMIS, accessed April 20, 2025, https://amis.misa.vn/wp-content/uploads/2025/03/Nghi-dinh-70-2025-ND-CP.pdf
  126. TỪ NGÀY 01/06/2025 DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý GÌ KHI XUẤT HÓA ĐƠN?, accessed April 20, 2025, https://mondayvietnam.com/tu-ngay-01-06-2025-doanh-nghiep-can-luu-y-gi-khi-xuat-hoa-don/
  127. Từ 01/6/2025 thêm đối tượng áp dụng trong quản lý sử dụng hóa đơn - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/tin-van-ban-moi/tu-01-6-2025-them-doi-tuong-ap-dung-trong-quan-ly-su-dung-hoa-don-186-101448-article.html
  128. Những điểm mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về hóa đơn ..., accessed April 20, 2025, https://haiquanonline.com.vn/nhung-diem-moi-tai-nghi-dinh-702025nd-cp-quy-dinh-ve-hoa-don-chung-tu-195471.html
  129. Nghị định 70/2025: Bổ sung các quy định mới về sử dụng hóa đơn từ 01/6/2025, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/chinh-sach-phap-luat-moi/vn/ho-tro-phap-luat/chinh-sach-moi/81316/nghi-dinh-70-2025-bo-sung-cac-quy-dinh-moi-ve-su-dung-hoa-don-tu-01-6-2025
  130. Vietnam introduces new and amended tax laws on foreign suppliers conducting business through e-commerce and digital platforms | EY, accessed April 20, 2025, https://www.ey.com/en_gl/technical/tax-alerts/vietnam-introduces-new-and-amended-tax-laws-on-foreign-suppliers-conducting-business-through-e-commerce-and-digital-platforms
  131. Vietnam: Draft decree introduces tax obligations for e-commerce and digital platforms, accessed April 20, 2025, https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/vietnam-e-commerce-tax-decree/
  132. Bổ sung quy định về hóa đơn thương mại điện tử từ ngày 01/6/2025 - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/chinh-sach-phap-luat-moi/vn/ho-tro-phap-luat/chinh-sach-moi/81257/bo-sung-quy-dinh-ve-hoa-don-thuong-mai-dien-tu-tu-ngay-01-6-2025
  133. Điểm mới về hóa đơn điện tử từ ngày 01/6/2025 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/tin-phap-luat/diem-moi-ve-hoa-don-dien-tu-tu-ngay-01-6-2025-230-101601-article.html
  134. Điểm mới của dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020 về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/diem-moi-cua-du-thao-nghi-dinh-sua-doi-nghi-dinh-123-2020-ve-hoa-don-chung-tu-565-98483-article.html
  135. 02 điểm mới về loại hóa đơn theo Nghị định 70 năm 2025 - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/02-diem-moi-ve-loai-hoa-don-theo-nghi-dinh-70-nam-2025-11724.html
  136. Nghị định 70/2025: Cá nhân kinh doanh có doanh thu 1 tỷ trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/banan/tin-tuc/nghi-dinh-702025-ca-nhan-kinh-doanh-co-doanh-thu-1-ty-tro-len-phai-su-dung-hoa-don-dien-tu-14898
  137. Thông Tư 78 Về Hóa đơn điện Tử: Quy định, Cách Thực Hiện & Giải Pháp - Bizzi, accessed April 20, 2025, https://bizzi.vn/thong-tu-78-ve-hoa-don-dien-tu-quy-dinh-cach-thuc-hien-giai-phap/
  138. Giải pháp hóa đơn điện tử từ máy tính tiền: Đâu là lựa chọn tốt nhất cho hộ khoán?, accessed April 20, 2025, https://www.meinvoice.vn/tin-tuc/31771/giai-phap-hoa-don-dien-tu-may-tinh-tien-ho-khoan-kinh-doanh/
  139. Gần 98 nghìn doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, accessed April 20, 2025, https://thoibaotaichinhvietnam.vn/gan-98-nghin-doanh-nghiep-ho-ca-nhan-kinh-doanh-su-dung-hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien-174806.html
  140. Đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền - Trà Vinh, accessed April 20, 2025, https://travinh.gov.vn/thue-va-cuoc-song/day-manh-trien-khai-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien-715511
  141. Máy POS Cầm Tay in HĐĐT Cho Cửa Hàng Kinh Doanh Xăng Dầu, accessed April 20, 2025, https://xprinter.vn/may-pos-cam-tay-in-hddt-cho-cua-hang-kinh-doanh-xang-dau/
  142. Xử lý quyết liệt tình trạng không phát hành hoá đơn điện tử từ máy tính tiền, accessed April 20, 2025, https://webcashvietnam.com/vn/strict_measures_for_e_invoice_issuance_from_pos.html
  143. Các quy định cụ thể trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP - Save Invoice, accessed April 20, 2025, https://saveinvoice.vn/tin-tuc/2025/8251/cac-quy-dinh-cu-the-trong-nghi-dinh-70.html
  144. Thay thế điều chỉnh hoá đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP? - Nhân Sự, accessed April 20, 2025, https://nhansu.vn/huong-nghiep/ke-toan/thay-the-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-70-2025-nd-cp-14395.html
  145. Hướng dẫn xuất hóa đơn cho hàng bán bị trả lại theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh? - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/huong-dan-xuat-hoa-don-cho-hang-ban-bi-tra-lai-theo-nghi-dinh-1232020ndcp-cua-cuc-thue-tinh-quang-n-113385.html
  146. Xử lý, hủy hóa đơn điện tử viết sai theo Thông Tư 78 chi tiết, accessed April 20, 2025, https://amis.misa.vn/34159/xu-ly-hoa-don-dien-tu-bi-sai-sot-theo-nghi-dinh-123-va-thong-tu-78/
  147. Bổ sung quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử theo Nghị định 70, accessed April 20, 2025, https://thuviennhadat.vn/phap-luat-doi-song/bo-sung-quy-dinh-ve-thay-the-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-70-655438.html
  148. Hướng dẫn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai từ 01/6/2025 - Thư Viện Pháp Luật, accessed April 20, 2025, https://thuvienphapluat.vn/chinh-sach-phap-luat-moi/vn/ho-tro-phap-luat/chinh-sach-moi/81265/huong-dan-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-da-lap-sai-tu-01-6-2025
  149. Chính sách thuế TNCN - Quà tặng cho nhân viên - Gonnapass, accessed April 20, 2025, https://gonnapass.com/chinh-sach-thue-tncn-qua-tang-cho-nhan-vien/
  150. Ngân hàng gặp khó với dự thảo sửa đổi về hóa đơn, chứng từ, accessed April 20, 2025, https://nhandan.vn/ngan-hang-gap-kho-voi-du-thao-sua-doi-ve-hoa-don-chung-tu-post865241.html
  151. Nguyên tắc xuất hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, accessed April 20, 2025, https://hoadondientu.edu.vn/nguyen-tac-xuat-hoa-don-theo-nghi-dinh-123-2020-nd-cp/
  152. Hướng dẫn xuất hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và NĐ 123 - Kế Toán Thiên Ưng, accessed April 20, 2025, https://ketoanthienung.net/huong-dan-cach-xuat-hoa-don-dien-tu.htm
  153. Cách xuất hóa đơn điện tử theo Nghị định 123, Thông tư 78, accessed April 20, 2025, https://hoadondientu.edu.vn/cach-xuat-hoa-don-dien-tu-theo-nghi-dinh-123-thong-tu-78/
  154. Nội dung hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 và Thông tư 78 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/noi-dung-hoa-don-dien-tu-78-565-90804-article.html
  155. QUY ĐỊNH XUẤT HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ TỪ MÁY TÍNH TIỀN THEO THÔNG TƯ 78/2021/TT-BTC | VIN-HOADON.COM, accessed April 20, 2025, https://www.vin-hoadon.com/blog/36/xuat-hoa-don-dien-tu-bang-may-tinh-tien-theo-tt78
  156. Hướng dẫn xử lý hóa đơn sai sót theo thông tư 78 và nghị định 123 [Cập nhật] - iHOADON, accessed April 20, 2025, https://ihoadon.vn/hddt/xu-ly-hoa-don-sai-sot-theo-thong-tu-78-va-nghi-dinh-123.html
  157. Những Điểm Mới Trong Nghị Định 70/2025/NĐ-CP Về Hóa Đơn, Chứng Từ, accessed April 20, 2025, https://taichinhketoanedu.com/nhung-diem-moi-nghi-dinh-70-2025-ve-hoa-don-chung-tu-p322.html
  158. iXHD - Xử lý hóa đơn điện tử sai sót theo Thông tư 78 và Nghị định 123, accessed April 20, 2025, https://manuals.ts24.com.vn/support/discussions/topics/16000031578
  159. Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử viết sai theo thông tư 78 - Kế Toán Thiên Ưng, accessed April 20, 2025, https://ketoanthienung.net/xu-ly-hoa-don-dien-tu-viet-sai-cac-truong-hop.htm
  160. Hướng dẫn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai theo Nghị định 70 - QUẢN LÝ TÀI LIỆU, accessed April 20, 2025, https://quanlytailieu.vn/huong-dan-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu-da-lap-sai-theo-nghi-dinh-70/
  161. Điều chỉnh hóa đơn sai sót nhiều lần như thế nào? - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/dieu-chinh-hoa-don-sai-sot-nhieu-lan-565-95027-article.html
  162. Cách xử lý hóa đơn điện tử sai sót theo Nghị định 123, Thông tư 78 - LuatVietnam, accessed April 20, 2025, https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/cach-xu-ly-hoa-don-dien-tu-sai-sot-565-33904-article.html
  163. Phạt tiền lên đến 15 triệu khi không chuyển dữ liệu từ máy tính tiền - Save Invoice, accessed April 20, 2025, https://saveinvoice.vn/tin-tuc/2025/8179/du-lieu-hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien.html
  164. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền - Công ty TNHH Tư Vấn Quản Lý Doanh Nghiệp, accessed April 20, 2025, https://emc.vn/tin-tuc/co-bat-buoc-su-dung-hoa-don-dien-tu-khoi-tao-tu-may-tinh-tien
  165. Quy trình xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền mới nhất - VIN-HOADON.COM, accessed April 20, 2025, https://www.vin-hoadon.com/blog/244/quy-trinh-xuat-hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien-moi-nhat
  166. Quy định mới về hóa đơn điện tử từ máy tính tiền (2025) - PosApp, accessed April 20, 2025, https://posapp.vn/hoa-don-dien-tu-tu-may-tinh-tien
  167. ctt - Bộ Tài chính, accessed April 20, 2025, https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/cdso/pages_l/ctt?dDocName=MOFUCM328768

Read more